Jak rozliczyć ulgę B+R przy działalności strefowej

Przy kwalifikacji kosztów prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej do odliczenia od podstawy opodatkowania nie można przyjąć, że nie zostały one uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego, z uwagi na przekroczenie w danym roku podatkowym limitu pomocy publicznej przysługującej w związku z udzielonym zezwoleniem lub decyzją o wsparciu.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 22 października 2020 r. (I SA/Wr 325/20).

We wniosku o wydanie interpretacji spółka wskazała, że posiada wyodrębniony w strukturze dział laboratoryjny, który prowadzi działalność B+R oraz ponosi koszty uzyskania przychodów tej działalności. Dodatkowo, prowadzi działalność w specjalnej strefie ekonomicznej (SSE) na podstawie zezwolenia i posiada decyzję o wsparciu oraz korzysta ze zwolnień z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 oraz 34a ustawy o CIT.

W roku podatkowym spółka osiągnęła dochód z działalności w SSE, a koszty działalności B+R stanowiły wyłącznie koszty uzyskania przychodów działalności prowadzonej na podstawie zezwolenia. Spółka skorzystała przy tym ze zwolnienia z podatku wyłącznie w odniesieniu do części dochodu strefowego, gdyż dostępny limit pomocy publicznej był niższy niż podatek obliczony od całości dochodu osiągniętego w SSE. Tym samym, efektywnie, część dochodu podlegała zwolnieniu, a część została opodatkowana na zasadach ogólnych. Spółka podkreśliła też, że w przyszłości wykorzystanie przysługującej pomocy publicznej nastąpi także w odniesieniu do decyzji o wsparciu....